2024年3月29日 星期五一、土地增值税的概念　　土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。
1.转让国有土地使用权土地使用者通过出让等形式取得土地使用权后，将土地使用权再转让的行为，包括出售、交换和赠与，是土地买卖的二级市场。
转让集体所有土地使用权＝＝》不征税政府出让土地＝＝》不征税2.地上的建筑物及附着物连同国有土地使用权一并转让　二、税率与计算方法级数增值额与扣除项目金额的比率税率（％）速算扣除系数（％）1不超过50％的部分3002超过50％—100％的部分4053超过100％—200％的部分50154超过200％的部分6035　　【学霸提示】　　土地增值税计算思路　　一、算增值额，具体又分三步　　1.计算收入：营改增后收入不含增值税　　2.计算扣除额：需要区分不同性质转让　　3.计算增值额＝1－2　　二、找税率　　4.计算增值率＝3/2　　5.找税率：用增值率对应税率表　　三、算应纳税额：两种方法，一般用速算扣除法：　　6.应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数三、房开企业新建商品房转让土地增值税计算　　应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数　　增值额＝收入额－扣除项目金额　　增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％　　《土地增值税税源明细表》从事房地产开发的纳税人清算适用——部分项目序号一、转让房地产收入总额　1＝2＋3＋41二、扣除项目金额合计5＝6＋7＋14＋17＋21＋2251.取得土地使用权所支付的金额62.房地产开发成本7＝8＋9＋10＋11＋12＋137其中土地征用及拆迁补偿费8前期工程费9建筑安装工程费10基础设施费11公共配套设施费12开发间接费用133.房地产开发费用14＝15＋1614其中利息支出15其他房地产开发费用164.与转让房地产有关的税金等17＝18＋19＋2017其中营业税18城市维护建设税19教育费附加205.财政部规定的其他扣除项目21　　【提示】财政部规定的其他扣除项目：加计扣除20％　　加计扣除＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×20％四、转让旧房及建筑物应纳税额的计算　　应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数　　增值额＝收入额－扣除项目金额　　增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％　　《土地增值税税源明细表》转让旧房及建筑物的纳税人适用——部分一、转让房地产收入总额　1＝2＋3＋41二、扣除项目金额合计（1）5＝6＋7＋10＋15（2）5＝11＋12＋14＋155（1）提供评估价格1.取得土地使用权所支付的金额62.旧房及建筑物的评估价格7＝8×97其中旧房及建筑物的重置成本价8成新度折扣率93.评估费用10（2）提供购房发票1.购房发票金额112.发票加计扣除金额12＝11×5％×1312其中：房产实际持有年数133.购房契税144.与转让房地产有关的税金等15＝16＋17＋18＋1915其中营业税16城市维护建设税17印花税18教育费附加19方法一：能够取得评估价格的　　扣除项目＝取得土地使用权所支付的金额＋旧房及建筑物的评估价格＋评估费用＋与转让房地产有关的税金方法二：提供购房发票的　　扣除项目＝购房发票金额＋发票加计扣除金额＋购房契税＋与转让房地产有关的税金