2022年注会《税法》真题及解析（8.26）1.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是( )。
A.甲类啤酒B.葡萄酒C.乙类啤酒D.黄酒[答案] B[解析]对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征消费税。
2.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用 水中，应征收水资源税的是()。
A.消除对公共利益的危害临时应急取水B.工业生产直接从水库取用水C.特种行业直接从海洋取用水D.矿井为生产安全临时应急取水[答案] B[解析]除规定情形外,水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人。
1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。
2. 家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮等少量取用水的。
3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。
4.为保障矿等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的。
5. 为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。
(选项A)6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。
(选项CD)3.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是()。
A.环境保护税按月计算，按年申报缴钠B.税务机关按规定对污染物监测管理C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳[答案] D[解析]税务机关负责征收管理，环境保护主管部门负责对污染物监测管理,征收高度依赖税务、环保部门]的配合与协作。
(选项B错误)环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
(选项C错误纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳.税申报并缴纳税款。
(选项A错误)4.下列款项中，计算企业所得税时可予抵兔境外所得税额的是().A.因少缴境外所得税而追加的滞纳金和罚款B.按照境外法律规定实际缴纳的法人所得税C.按照相关税收协定不应征收的境外所得税D.境外征税主体实际返还企业的境外所得税[答案] B[解析]依照《企业所得税法》的规定，居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的5.已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的，纳税义务人可以申请退还关税的最长周期是A .缴纳税款之.日起3年B.缴纳税款之日超2年C.缴纳税款之日起5年D.缴钠税款之日起1年[答案] D[解析]已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的。
纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料。
6.下列个人所得税专项附加扣除中,应在办理汇算清缴而非预扣预缴时扣除的是()。
A.住房租金B.赡养老人C.大病医疗D.子女教育[答案] C[解析]纳税人按规定可享受的子女教育、赡养老人、住房贷款利息或者住房租金、继续教育扣除可以预扣预缴。
大病医疗扣除由纳税人在年度汇算清缴时办理。
7.下列BEPS行动计划各项目中，属于“协调各国企业所得税税制"类别的是()A.数字经济B.争端解决C.利息扣除D.无形资产[答案] C[解析]根据教材表12-1，协调各国企业所得税税制行动计划包括:混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践。
8.居民个人取得的下列所得中，不属于个人所得税征收范围的是()。
A.国债利息B.拆迁补偿款C.托儿补助费D.军人复员费[答案] C[解析]托儿补助费属于不工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。
9.刘某2022年2月15日从4S店购买小轿车一辆，支付含增值税价款47.46万元。
该型号轿车车船税年税额840元。
刘某2022年应缴纳的车船税为()A.735元B.840元C.770元D.700元[答案] C[解析]车船税购置当年的应纳税额纳税义务发生的当月按月计算，故刘某2022年应缴纳的车船税840/12* 11=770元10.国家征税的依据是.A.领导权力B.政治权力C.消费权力D.财产权力[答案] B[解析]国家征税的依据是政治权利。
11.企业接受股东划入资产按合同约定在会计上已将其作为资本公积处理的，该资产的计税基础是()A.该资产的账面净值B.该资产的重置价值C.该资产的公允价值D.该资产的账面价值[答案] C[解析]企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计.上己作实际处理的，不计人企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
12.下列行为中应缴纳契税的是()。
A.转让土地承包经营权B.购买房产用于翻建新房C.以自有房产作股投入本人独资经营的企业D.法定继承人继承房屋[答案] B .[解析]买房拆料或翻建新房，应照章征收契税13.个体工商户发生的下列支出中，可以在个人所得税税的扣除的是()A.家庭生活的必要开支B.固定资产经营租赁费C.直接对留守儿童的捐赠D.业主本人的实发工资[答案] B[解析]个人所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，不符合扣除规定的捐赠支出(选项C错误),赞助支出，于个人和家庭的支出(选项A错误)，与取得生产经营收入无关的其他支出，国家税务总局规定不准扣除的支出。
个体工商户业主的工资、薪金支出不得税前扣除。
(选项D错误)14.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中。
正确的是()。
A.将自产应税消费品换取生产资料，在生产资料入库时缴纳消费税B.将自产应税消费品换取消费资料,在消费品移送当天缴纳消费税C.将自产应税消费品用于投资入股,在办理股权证时缴纳消费税D.将自产应税消费品用于偿还债务，在办理偿债手续时缴纳尚费税[答案] B[解析]纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
15.下列用地，由省级税务局确定城镇土地使用税减免优惠的是()。
A.市政街道占用土地B.省级政府自用土地C.疾病控制机构用地,D.个人办托儿所用地[答案] D[解析]省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠:1.个人所有的居住房屋及院落用地。
2. 房产管理部门]在房租调整改革前经租的居民住房用地.3.免税单位职工家属的宿舍用地。
4. 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
(选项D正确)16.下列关于境外旅客购物离境退税适用条件的表述中，正确的是()。
A.境外旅客是指在我国境内连续居住不超过365天的外国人和港澳台同胞B.同一境外旅客在同一退税商店-周内购买的退税物品全额达到50元人民币C.购买物品是退税商店销售的适用增值税免税政策的物品D.离境日距退税物品购买日不超过90天[答案] D[解析]境外旅客是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。
(选项A错误)境外旅客申请退税应当同时符合的条件1.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币(选项B错误)。
2. 退税物品尚未启用或消费。
(选项C错误)3.离境日距退税物品购买日不超过90天。
(选项D正确)4.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。
17.下列具有纳税担保能力的法人和自然人中,可以作为纳说保证人的是()。
A.与纳税人存在担保关联关系的自然人B.三级甲等医院C.限制民事行为能力的自然人D.纳税信誉等级为B级的非关联企业[答案] D[解析]有以下情形之-的,不得作为纳税保证人:1.有逃避缴纳税款、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的。
2.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的。
3.纳税信誉等级被评为C级以下的(选项D正确)。
4. 在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业。
5. 无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。
(选项C错误)6.与纳税人存在担保关联关系的。
(选项A错误) 国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。
(选项B错误)18.下列关于耕地占用税纳税义务发生时间的表述中。
正确的是()。
A.自然资源主管部向纳税人发出办理占用耕地手续书面通知的当日B.自然资源主管部向纳税人发出办妥占用耕地手续书面通知的当日C.纳税人收到自然资源主管部工 ]办理占用耕地手续的书面两知的当日D.纳税人收到自然资源主管部门]办妥占用耕地手糯的书面通知的当日[答案] C[解析]耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门]办理占用耕地手续的书面通知的当日。
19.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是()。
A.房地产价值重新评估B.以房屋产权清偿债务C.出让国有土地使用权D.将闲置房产对外出租[答案] B[解析]土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。
(选项C错误)土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产权的行为，是否发生转让行为主要以房地产权属(指土地使用权和房产产权)的变更为标准。
(选项A错误)凡土地使用权、房产产权未转让的(如房地产的出租)，不征收土地增值税。
(选项D错误)20.下列税收争议中，当事人必须经过税务行政复议才能提起税务行政诉讼的是()。
A.因税收保全措施弓|起的争议B.因征收强制执行引|起的争议C.因税务行政处罚引|起的争议D.因税款征中问题弓|起的争议[答案] D[解析]根据《税收征收管理法》第八十八条的规定，对于因征税问题弓|起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。
21.企业分立采用一般性税务处理时，下列处理方式中，符合税法规定的是()。
.A.被分立企业对分立出去的资产不确认资产转让所得或损失B.被分立企业继续存在时，其股东应按清算进行所得税处理C.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础D.被分立企业的亏损可以由分立企业继续弥补[答案] C[解析]企业分立,当事各方的税务处理。
(1)被 .分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
(选项A错误)(2)分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
(选项C正确) (3)被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。
(选项B错误)(4)被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
(5) 企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
(选项D错误)22税务机关采取的下列措施中属于税收保全措施的是()。
A.责令纳税人15日内缴纳税款B.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.责成纳税人提供纳税担保D.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款[答案] B[解析]如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
23.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是()。
A.借款合同以借款金额为计税依据B.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据C.运输合同以运输货物的金额为计税依据D.产权转移书据以手续费金额为计税依据[答案] A[解析]借款合同的计税依据为借款金额。
(选项A正确)财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费,不包括所保财产的金额。
(选项B错误)货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装御费和保险费等。
(选项C错误)产权转移书据的计税依据为所载金额。
(选项D错误)24.下列出口或视同出口的货物中，适用增值税征税政策的是()。
A.出口企业销售给保税港区内的生活日用品B.小规模纳税人出口的货物C.外贸企业出口取得普通发票的货物D.出口企业用于境外投资的设备[答案] C[解析]选项AD适用增值税退(免)税政策，选项B适用增值税免税政策。
25.增值税一般纳税人发生下列情形所对应的进项税额。
可以从销项税额中抵扣的是()。
A.现金赔付方式下保险公司将应付给被保险人的赔偿金直接支付给汽修厂B.向贷款方支付与贷款直接相关的手续费C.因管理不善造成毁损的在产品所耗用的原材料D.遭遇地质灾害毁损的办公楼所使用的中央空间[答案] D[解析] -般纳税人己抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失(选项C错误)，或者改变用途，专于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣的进项税额:提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中报扣。
(选项A错误)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,进项税额不得从销项税额中抵扣。
(选项B错误)26.下列项目在企业所得税纳税调整时，涉及应纳税所得额调减的是()。
A.赞助支出B税收滞纳金C.司法机关处以的罚金D.安置残疾人员支付工资费用的加计扣除部分[答案] D[解析] ABC不能在税前扣除，在计算应纳税所得额的时候应纳税调增。
27.下列关于个人独资企业核定征收个人所得税相关处理的表述中，正确的有()。
A.持有权益性投资的个人独资企业可适用核定征收B.由查账征收改为核定征收的，在查账征收下未弥补完的亏损不能继续弥补C.企业经营多业的，应根据其主营项目确定适用的应税所得率D.采用核定征收后，不得扣除公益捐赠支出[答案] B,C[解析]企业经营多业的，元论其经营项目否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。
(选项C正确)实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补。
(选项B正确)自2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业)，-律适用查账征收方式计征个人所得税。
(选项A错误)实行核定征收的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策。
(选项D错误)28.下列房产中，免征房产税的有()。
A.企业幼儿园的自用教室B.个人出租的房产C.宗教寺庙的生活用房D.公园中的饭店[答案] A,C[解析]宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
包括:宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房。
(选项C正确)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。
(选项A正确)对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。
(选项B错误)宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产吸出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。
(选项D错误)29.下列税法原则中，属于税法适用原则的有()。
A.特别法优于普通法原则B.税收公平与税收效率原则C .新法优于旧法原则D.程序法优于实体法原则[答案] A,C,D[解析]税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。
包括:法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则(选项C正确)、特别法优于普通法原则(选项A正确)、实体从旧、程序从新，原则、程序优于实体原则(选项D正确)30.下列车辆中，免征车辆购置税的有(A.城市公交用公共汽电车B驻华领事馆自用小轿车C.武警部队列入装备订货计划的车辆D.事业单位使用的公务车[答案] A,B,C[解析]我国车辆购置税实行法定减免，减免税范围包括:城市公交企业购置的公共汽电车辆免税。
(选项A正确)，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。
(选项B正确)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆免税。
(选项C正确)31.税务行政复议期间出现下列情形时，行政复议终止的有( )。
A.作为申请人的公民死亡其近亲属放弃行政复议权利的B.作为申请人的法人终止，其权利义务承受人放弃行政复议权利的C.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的.D.申请人要求撤回行政复议申请，复议机构准予撤回的[答案] A,B,D[解析]行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的。
(选项D正确)(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的(选项A正确)。
(3) 作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。
(选项B正确)(4)申请人与被申请人依照"九、税务行政复议和解与调解"中第2项的规定，经行政复议机构准许达成和解的。
(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
32.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的有A.公办高中的图书馆占用耕地B.公办养者院养护楼占用耕地C.军事专用输油管道占用耕地D.城区内的机动车道占用耕地[答案] A,B,D[解析]耕地占用税对占用耕地实行一次性征收,对生产经营单位和个人不设立减免税，仅对公益性单位和需照顾群体设立减免税。
免征包括:军事设施占用耕地。
(选项A正确)学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。
(选项BC正确)33.下列生物资产计提的累计折旧，准予在企业所得税前扣除的有()。
A.经济林B.用材林C.防风固沙林D.薪炭林[答案] A,C,D[解析]生物资产，是指有生命的动物和植物。
生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。
消耗性生物资产，是指为出售而持有的或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的农田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。
生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林(选项A正确)、薪炭林(选项D正确)、产畜和役畜等。
公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林(选项C正确)、水土保持林和水源涵养林等。
34.下列行为中，增值税般纳税人可以选择适用简易计税方法计征增值税的有.A.人力资源管理公司提供人力资源外包服务B.电力公司销售向自然人购买的光伏电力C.再生资源回收公司销售其回收的再生资源D.药品生产企业销售罕见病药品[答案] A,C,D[解析]纳税人发生按简易计税方法计税的情形，包括-般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
(选项A正确)一 般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税。
(选项D正确)从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。
(选项C正确)35.采用-般计税方法计征增值税的房地产开发公司计算增值税应税销售额时，下列各项属于可以扣除向政府部]支付的土地价款的有().A.拆迁补偿费用B.征地费用C.土地前期开发费用D.契税[答案] A,C[解析] "向政府部门]支付的土地价款"包括:土地受让人向政府部门]支付的征地和拆迁补偿费用(选项A正确)、土地前期开发费用(选项C正确)和土地出让收益等。
36.个人取得的下列所得中，属于